Teknopark ve Ar-Ge Teşvikleri

Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren şirketlerin bölgede yürüttükleri yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazanç, 31 Aralık 2028'e kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisnadır.

İstisna yalnız bölgede yürütülen faaliyetten doğan kazanca uygulanır. Bu yüzden bölge içi ve bölge dışı gelir ve giderlerin ayrı izlenmesi, ortak giderlerin makul bir anahtarla dağıtılması gerekir.

İstisna tutarı belirli bir sınırı aşan şirketler için girişim sermayesi fonlarına veya kuluçka merkezlerindeki girişimlere kaynak aktarma yükümlülüğü de vardır. Sınır ve oran her yıl ayrıca kontrol edilir.

Kimler yararlanır

Teknoloji geliştirme bölgesindeki firmalar

Dayanak

4691 sayılı Kanun, geçici 2. madde

Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi, muhtasar beyannamede tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Teknoparkta (4691) asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan verginin tamamı terkin edilir. Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde (5746) terkin oranı personelin öğrenim durumuna göre yüzde 95, 90 veya 80'dir.

7555 sayılı Kanunla teşvik, ücretin aylık brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmıyla sınırlandı. Uygulama esasları 331 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır.

Teşvikten yararlanan destek personeli sayısı, Ar-Ge ve tasarım personeli sayısının yüzde onunu geçemez; toplam personeli on beşe kadar olan bölge firmalarında bu oran yüzde yirmidir. Bölge veya merkez dışında geçirilen sürelerin ne kadarının teşvike konu edileceği Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenir.

Kimler yararlanır

Teknopark firmaları, Ar-Ge ve tasarım merkezleri

Dayanak

4691 ve 5746 sayılı kanunlar

Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı Hazine tarafından karşılanır. Dayanağı 5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin üçüncü fıkrasıdır.

Destek, prim hizmet bildirgesinde doğru kanun numarasıyla bildirilen personel için uygulanır.

Kimler yararlanır

Teknopark firmaları, Ar-Ge ve tasarım merkezleri

Dayanak

5746 sayılı Kanun, 3. madde

Ar-Ge ve tasarım faaliyetleriyle ilgili düzenlenen kâğıtlar ve bu personelin ücretleri damga vergisinden istisnadır.

Ücretlerde istisna, gelir vergisi stopajı teşvikindeki kırk kat sınırıyla birlikte uygulanır; sınırı aşan kısım için damga vergisi hesaplanır.

Kimler yararlanır

Teknopark firmaları, Ar-Ge ve tasarım merkezleri

Dayanak

4691 ve 5746 sayılı kanunlar

Bölgede üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımlarının teslimi ve bu yazılımlar üzerindeki hizmetler KDV'den istisnadır.

İstisna, yazılımın bölgede üretilmiş olmasına bağlıdır. Bakım ve destek hizmetleri ile donanım teslimleri kapsam dışındadır. İstisnalı işlemlere ait yüklenilen KDV indirilebilir, ancak indirimle giderilemeyen kısım iade edilmez.

Kimler yararlanır

Teknoloji geliştirme bölgesindeki firmalar

Dayanak

3065 sayılı KDV Kanunu, geçici 20. madde

Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde ve kanunda sayılan destekli projelerde yapılan Ar-Ge ve tasarım harcamaları, kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınır.

Teknopark firmalarında bölgede yürütülen faaliyetin kazancı zaten istisna olduğundan, bu indirim çoğunlukla Ar-Ge merkezi bulunan şirketlerde öne çıkar.

Kimler yararlanır

Ar-Ge ve tasarım merkezleri, destekli Ar-Ge projeleri

Dayanak

5746 sayılı Kanun, 3. madde; 5520 sayılı Kanun, 10. madde

Yurt dışında yerleşik müşterilere verilen ve Türkiye'de yararlanılmayan yazılım, tasarım, mühendislik, veri işleme ve kanunda sayılan diğer hizmetlerden elde edilen kazancın Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen kısmı, kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınır.

İndirim için hizmet bedelinin beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye getirilmesi gerekir. Bu yüzden döviz tahsilatlarını fatura bazında izliyoruz.

İndirim oranı Cumhurbaşkanı kararıyla değiştirilebilir; her yıl uygulanacak oranı beyanname öncesinde ayrıca kontrol ederiz.

Kimler yararlanır

Yurt dışına yazılım, tasarım, mühendislik ve veri hizmeti veren şirketler

Dayanak

5520 sayılı Kanun, 10. madde, 1-ğ bendi

Türkiye'de yürütülen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri sonucunda ortaya çıkan ve patent veya faydalı model belgesiyle korunan buluşların kiralanması, devri, satışı ya da üretimde kullanılmasından elde edilen kazancın kanunda belirlenen kısmı kurumlar vergisinden istisnadır.

Buluştan elde edilen kazancın diğer kazançlardan ayrılabilmesi için gelir ve giderlerin baştan ayrı izlenmesi gerekir.

Kimler yararlanır

Patent veya faydalı model belgesi bulunan şirketler

Dayanak

5520 sayılı Kanun, 5/B maddesi

Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi, belgeli makine ve teçhizat teslimlerinde KDV istisnası ve gümrük vergisi muafiyeti gibi destekler, belgede yer aldıkları ölçüde uygulanır.

Belgedeki desteklerin kayıtlara ve beyannamelere yansıtılmasını, indirimli vergi için yatırıma katkı tutarının izlenmesini yürütüyoruz.

Kimler yararlanır

Yatırım teşvik belgesi alan şirketler

Dayanak

5520 sayılı Kanun, 32/A maddesi

Aynı kazanç için iki ayrı istisna veya indirim üst üste uygulanmaz. Örneğin teknopark kazanç istisnasına konu edilen bir kazanç, ayrıca başka bir indirimin hesabına girmez.

Bir şirket birden fazla teşvikten yararlanabiliyorsa hangi kazancın hangi teşvike konu edileceğini yıl başında belirliyor, kayıt düzenini buna göre kuruyoruz. Teşvik hesaplamalarına ilişkin belge ve tabloları dosyalıyoruz.

• 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
• 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
• 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
• 331 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

Teşvik oranları ve sınırları kanun değişiklikleriyle güncellenir. Şirketinize uygulanacak tutar, personel ve faaliyet yapısına göre ayrıca hesaplanır.