Ar-Ge Personeli Teşvikli Bordro Hesaplama
Ar-Ge personeli teşvikli bordro, teknoparkta veya Ar-Ge ve tasarım merkezinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretine gelir vergisi terkini, damga vergisi istisnası ve SGK işveren hissesi desteğinin uygulandığı bordrodur.
Araç, girdiğiniz brüt ücret için 2026 parametreleriyle aylık bordroyu teşvikli ve teşviksiz olarak yan yana hesaplar. Hesap yöntemi 331 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki örneklerle sınanmıştır.
Son güncelleme:
Sonuç
Ocak 2026 bordrosunda teşvikler işverenin bu personel için aylık yükünü 22.938,67 TL azaltır: gelir vergisi terkini 11.088,67 TL, SGK desteği 11.850,00 TL. Damga vergisi istisnası personelin net ücretini 660,10 TL artırır.
| Kalem | Teşvikli | Teşviksiz |
|---|---|---|
| Brüt ücret | 120.000,00 TL | 120.000,00 TL |
| SGK işçi payı (%14) | -16.800,00 TL | -16.800,00 TL |
| İşsizlik sigortası işçi payı (%1) | -1.200,00 TL | -1.200,00 TL |
| Gelir vergisi (asgari ücret istisnası sonrası) | -11.088,67 TL | -11.088,67 TL |
| Damga vergisi | 0,00 TL | -660,10 TL |
| Personelin net ücreti | 90.911,33 TL | 90.251,23 TL |
| Kalem | Teşvikli | Teşviksiz |
|---|---|---|
| SGK işveren payı (%21,75) | 26.100,00 TL | 26.100,00 TL |
| İşsizlik sigortası işveren payı (%2) | 2.400,00 TL | 2.400,00 TL |
| 5510 md. 81 indirimi (2 puan) | -2.400,00 TL | -2.400,00 TL |
| SGK işveren hissesi desteği (5746 md. 3) | -11.850,00 TL | 0,00 TL |
| Gelir vergisi terkini | -11.088,67 TL | 0,00 TL |
| İşverene toplam maliyet | 123.161,33 TL | 146.100,00 TL |
Hesabın ayrıntısı
- Gelir vergisi matrahı
- 102.000,00 TL
- Önceki ayların kümülatif matrahı
- 0,00 TL
- Ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi
- 15.300,00 TL
- Asgari ücret istisnasına isabet eden vergi
- 4.211,33 TL
- Kırk kat sınırı (33.030,00 TL × 40)
- 1.321.200,00 TL
- Kırk kata isabet eden vergi
- 319.224,00 TL
- Terkin oranı
- %100
- Vergi dairesine ödenecek gelir vergisi
- 0,00 TL
Nasıl Hesaplanır
- SGK Primleri HesaplanırBrüt ücret, prime esas kazanç üst sınırına (2026 için 297.270 TL) kadar prim matrahıdır. İşçi payı yüzde 14 ve işsizlik sigortası yüzde 1; işveren payı yüzde 21,75 ve işsizlik sigortası yüzde 2'dir.
- Gelir Vergisi HesaplanırMatrah, brüt ücretten işçi primleri düşülerek bulunur. Vergi, yıl içindeki kümülatif matraha göre tarifeden hesaplanır; asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşülür.
- Terkin Edilecek Tutar BulunurÜcretin brüt asgari ücretin kırk katını (2026 için 1.321.200 TL) aşmayan kısmına isabet eden vergiden asgari ücret istisnası düşülür. Kalanın teknoparkta tamamı, Ar-Ge ve tasarım merkezinde öğrenim durumuna göre yüzde 95, 90 veya 80'i terkin edilir.
- Damga Vergisi AyrılırÜcretin kırk kat sınırı içindeki kısmı damga vergisinden istisnadır. Teşviksiz bordroda yalnız asgari ücrete isabet eden kısım istisnadır.
- SGK Desteği Hesaplanır5510 sayılı Kanunun 81. maddesindeki indirim düşüldükten sonra kalan işveren hissesinin yarısı Hazinece karşılanır. Destek işsizlik sigortası primine uygulanmaz.
- KarşılaştırılırTeşvikli ve teşviksiz bordro yan yana gösterilir; işverene toplam maliyet farkı teşvikin aylık etkisidir.
Dayanak
- 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, geçici 2. madde, 3. fıkra
- 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, 3. madde, 2., 3. ve 4. fıkralar
- 331 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (kırk kat sınırı ve terkin hesabı)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 23. madde 1. fıkra (18) numaralı bent (asgari ücret istisnası) ve 103. madde
- 5510 sayılı Kanun, 81. ve 82. maddeler (7566 sayılı Kanunla değişik); md. 81/1-ı: indirim diğer prim destekleriyle birlikte uygulandığında önce uygulanır
- 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, (1) sayılı tablo, IV-1-b
- SGK 2008/85 sayılı genelge (5746 desteği işsizlik sigortası primine uygulanmaz) ve 2011/54 sayılı genelge (indirim düşüldükten sonra kalan işveren hissesi üzerinden destek hesabı örneği)
Teşviklerin ayrıntısı için teşvikler rehberine bakabilirsiniz. Araç genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize uygulanacak sonuç ayrıca değerlendirilir.
Sık Sorulan Sorular
Sorunuzun yanıtı burada yoksa doğrudan iletebilirsiniz.
Teşvik personelin net ücretini artırır mı?
Gelir vergisi yönünden artırmaz. Teşvik, ücretten kesilen gelir vergisinin muhtasar beyannamede terkin edilmesiyle uygulanır; brüt ücret aynı kaldığında personelin neti değişmez, işverenin vergi dairesine ödediği tutar azalır. Damga vergisi istisnası ise kesinti hiç yapılmadığı için net ücrete yansır.
Kırk kat sınırı nedir?
Gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisnası, ücretin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmına uygulanır. 2026 için sınır aylık 1.321.200 TL'dir. Sınıra isabet eden vergi, personelin kümülatif matrahı üzerine bu tutar eklenerek hesaplanır.
Hesap neden bordro ayını ve işe giriş ayını soruyor?
Gelir vergisi kümülatif matraha göre artan oranlı hesaplanır; yılın ilerleyen aylarında aynı ücretin vergisi yükselir. Asgari ücret istisnası da personelin yıl içindeki çalışma aylarına göre kümülatif hesaplanır.
Ar-Ge merkezinde hangi terkin oranı uygulanır?
Doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95, yüksek lisanslı olanlar ile bu alanlarda lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90, diğerleri için yüzde 80'dir. Teknoparkta kalan verginin tamamı terkin edilir.
5510 md. 81 indirimi ile SGK desteği birlikte uygulanır mı?
Evet. Önce md. 81 indirimi düşülür, kalan işveren hissesinin yarısı 5746 desteği olarak hesaplanır. 2026 yılında imalat dışı işyerlerinde indirim 2 puandır; SGK borcu olmaması ve primlerin süresinde ödenmesi şarttır.
Araç hangi durumları hesaba katmıyor?
Fazla mesai, ikramiye, yol ve yemek gibi ek ödemeler, ay içinde ücret değişikliği, eksik gün, bölge veya merkez dışında geçirilen süreler, engellilik indirimi ve 4447 istihdam teşvikleri hesaba katılmaz. Personelin destek personeli sınırının içinde olduğu varsayılır.
Bu Konudaki Yazılar
- Ar-Ge Merkezi mi, Teknopark mı?
Teknopark (4691) ile Ar-Ge merkezi (5746) arasındaki farklar: kazanç istisnası ve Ar-Ge indirimi, personel teşvikleri, KDV ve hangi şirkete hangisinin uyduğu.
- Ar-Ge Personeli Bordrosu Nasıl Hazırlanır?
Teknopark ve Ar-Ge merkezi personeli için teşvikli bordro: stopaj teşviki, kırk kat sınırı, SGK işveren hissesi desteği, damga istisnası ve destek personeli.
- 5746 SGK Desteği Diğer SGK Teşvikleriyle Birlikte Uygulanır mı?
Ar-Ge personelinde 5746 işveren hissesi desteği, 5510 md. 81 indirimi ve 4447 teşviklerinin birlikte uygulanması, öncelik sırası ve personel bazında seçim.
İlgili Hizmetler
- Teknopark Muhasebesi4691 sayılı Kanun kapsamında bölge içi ve bölge dışı gelir ve giderleri ayrı izliyor, istisna kazancı tespit ediyor, beyannameleri bu ayrıma göre hazırlıyoruz.
- Ar-Ge ve Tasarım Merkezi Muhasebesi5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge indirimini, merkez personeline uygulanan teşvikleri ve dönemsel raporlamayı yürütüyoruz.
- Ar-Ge Personeli BordrosuGelir vergisi stopajı, SGK işveren hissesi ve damga vergisi teşviklerini her ay bordroya ve muhtasar beyannameye işliyor, personel bazında özetini paylaşıyoruz.
- SGK Teşvikleriİstihdama bağlı prim teşviklerini doğru personel ve dönem için uyguluyor, tutarlılığını her ay kontrol ediyoruz.
Kaynaklar
- 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
- 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
- 331 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (Resmî Gazete, 4.9.2025, sayı 33007)
- Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı, 2026 asgari ücret ve işverene maliyet tablosu
- 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu, 81. ve 82. maddeler (7566 sayılı Kanunla değişik)
- 7566 sayılı Kanun, 23. ve 24. maddeler (Resmî Gazete, 19.12.2025, sayı 33112)
- 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, 2026 gelir vergisi tarifesi (Resmî Gazete, 31.12.2025, sayı 33124, 5. mükerrer)
- 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu, 49. madde (işçi %1, işveren %2)
- 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, (1) sayılı tablo, IV-1-b
- SGK 2011/54 sayılı genelge (md. 81 indirimi ile diğer desteklerin birlikte uygulanması, örnek 12)
Şirketiniz için Görüşme Talep Edin
Şirketin yapısını, teknopark statüsünü ve personel planını kısa bir çevrim içi görüşmede konuşuruz.
- Şirketin Yapısı
- Teknopark Statüsü
- Personel Planı